Косвенные затраты

Косвенные затраты — часть расходов на производство продукции (оказание услуг), которые не могут быть напрямую (без дополнительных расчетов) включены в себестоимость определенного вида изделий, услуг. Или это экономически нецелесообразно.

Эта группа затрат выделяется в процессе расчета себестоимости продукции, другая группа — прямые затраты.

Косвенные затраты в отличие от прямых относятся не на определенный вид продукции, а на период.

Содержание

• Расчет себестоимости в Excel
• Косвенные затраты
• Три вида косвенных затрат
• Статьи косвенных затрат
• Затраты не всегда можно однозначно отнести к прямым или косвенным
• Учет косвенных затрат



Расчет себестоимости в Excel

Можно выполнить точный и подробный расчет себестоимости продукции (услуги) в Excel, если выпускаемая продукция (оказываемая услуга) средней сложности, то есть, номенклатура используемых материалов и комплектующих не очень велика, например, десятки наименований.

Плюсы такого решения:

• Excel используется повсеместно, все умеют с ним работать.
• Все вычисления открыты, формулы расчетов можно посмотреть и при необходимости изменить.
• В Excel легко сделать результаты расчетов более наглядными с помощью графиков (диаграммы).

Подробнее Расчет себестоимости в Excel



Косвенные затраты

Косвенные затраты — это расходы, которые не могут быть прямо отнесены к конкретному объекту или процессу на предприятии. Они необходимы для обеспечения функционирования производственного подразделения или всего предприятия в целом. Классификация косвенных затрат проводится на основе их природы и включает в себя различные виды расходов.

Один из способов классификации косвенных затрат — это их бухгалтерский анализ. Переменные косвенные затраты изменяются пропорционально объему производства или услуг, например, затраты на электроэнергию или транспортные расходы. Наоборот, постоянные косвенные затраты не зависят от объема производства и остаются неизменными, например, арендная плата или амортизация оборудования.

Перечень прямых и косвенных затрат для целей налогообложения должен быть утвержден в учетной политике для целей налогообложения. Если организация принимает решение об изменении перечня косвенных затрат, то она должна внести изменение в учетную политику с начала нового налогового периода.

Некоторые налоги, которые платит фирма, в бухгалтерском учете могут включаться в состав расходов по обычным видам деятельности (например, земельный налог) или в состав прочих расходов (например, налог на имущество). В налоговом учете это прочие расходы. Учитываются налоги: транспортный налог, налог на имущество, земельный налог. Не учитываются: налог на прибыль, УСН.

Рассмотрим пример классификации косвенных затрат на производственном предприятии. Подразделим их на следующие категории: затраты на административное управление, налоговые платежи, затраты на обслуживание оборудования, расходы на материалы и комплектующие, а также затраты на подготовку и обучение персонала.

Анализ косвенных затрат позволяет предприятию оптимизировать свою деятельность. Например, путем деления затрат на отдельные статьи можно выявить наиболее затратные процессы и найти способы их оптимизации. Также анализ косвенных затрат помогает предприятию принять обоснованные решения по внедрению новых технологий или сокращению издержек.

Таким образом, косвенные затраты играют важную роль в финансовом аспекте деятельности предприятия. Их правильная классификация и анализ позволяют оценить эффективность использования ресурсов и принять необходимые меры для оптимизации процессов на предприятии.



Три вида косвенных затрат

Косвенные затраты включают три основных вида затрат: общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие.

1. Общепроизводственные — косвенные затраты, связанные с обслуживанием основных и вспомогательных производственных процессов организации. Они включают затраты на содержание и обслуживание производственного оборудования, амортизацию, энергозатраты, ремонт и техническое обслуживание. Общепроизводственные расходы являются неотъемлемой частью процесса производства.
2. Общехозяйственные — косвенные затраты, связанные с нуждами управления организации и не связаны напрямую с производственным процессом. Эти расходы включают затраты на аренду офисных помещений, зарплаты персонала администрации, управленческие и консультационные услуги, юридические расходы, расходы на обучение и развитие персонала, коммунальные услуги и другие административные издержки. Общехозяйственные расходы необходимы для обеспечения эффективного функционирования организации вне производственной сферы.
3. Коммерческие — косвенные затраты, связанные с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг. Они включают затраты на маркетинговые исследования, рекламу и продвижение товаров на рынке, упаковку, транспортные расходы, зарплаты продавцов и другие расходы, связанные с продажами и маркетингом. Коммерческие расходы являются неотъемлемой частью процесса продажи и влияют на эффективность реализации товаров или услуг.

Эффективное управление косвенными затратами является важным аспектом успешного бизнеса.

• Оптимизация общепроизводственных расходов позволяет снизить стоимость производства и повысить конкурентоспособность организации.
• Рациональное использование общехозяйственных расходов помогает достичь эффективности в управлении организацией и снизить административные издержки.
• Контроль и оптимизация коммерческих расходов позволяет повысить эффективность продаж и маркетинга, а также укрепить позиции на рынке.



Статьи косвенных затрат

• Административно-управленческие расходы.
• Содержание аппарата управления производственными подразделениями.
• Расходы, связанные с подготовкой и организацией производства.
• Расходы на внутренние перевозки материалов, комплектующих, полуфабрикатов и готовой продукции.
• Содержание и ремонт зданий, сооружений, оборудования и транспортных средств.
• Амортизация зданий, сооружений, оборудования и транспортных средств.
• Обеспечение нормальных условий работы и охрана труда.
• Набор, отбор, подготовку и переподготовка кадров.
• Оплата услуг, оказываемых внешними организациями, например, услуги связи.
• Аренда.
• Коммунальные платежи.
• Обязательные сборы, налоги, платежи и отчисления по установленному законодательством порядку.
• Прочие расходы, связанные с функционированием организации.

Основная часть косвенных затрат при расчете точки безубыточности является постоянными затратами, т.е. не зависит от объема производства. Например: Административно-управленческие расходы, содержание аппарата управления производственными подразделениями, подготовка и организация производства.



Затраты не всегда можно однозначно отнести к прямым или косвенным

Затраты, которые являются косвенными для одной организации, могут быть прямыми для другой. Даже сходные виды расходов могут вести себя как прямые или косвенные в зависимости от ситуации. Например: расходы на рекламу конкретного продукта будут прямыми затратами для данного продукта, а расходы на рекламу компании — это косвенные затраты для продуктов данной компании.



Учет косвенных затрат

Если учет прямых затрат не вызывает затруднений, то распределение косвенных затрат связано с некоторыми трудностями. Поскольку полная себестоимость продукции, работ или услуг часто служит базой для установления отпускной цены, необходимо распределить все косвенные затраты между произведенными изделиями.

Для этого надо определить, какую часть общих накладных расходов поглощает тот или иной продукт. Для этих целей вводится понятие коэффициента поглощения, который рассчитывается на основе некоторой базы распределения. Одним из методов распределения является деление накладных расходов пропорционально прямым затратам труда или всем прямым затратам на конкретный вид продукции. В последнем случае базой распределения будут являться соответствующие прямые издержки, а коэффициентом поглощения — доля таких прямых затрат на производство определенного вида продукции в общей сумме соответствующих прямых затрат. Такая база распределения косвенных затрат является самой распространенной.

Существует методика расчета себестоимости (методика директ-костинг, Direct Costs) при которой косвенные затраты не включают в себестоимость, а относят на финансовый результат, т.е. вычитают из прибыли.

По теме страницы

Список таблиц финансовых расчетов
Виды себестоимости продукции