Оборачиваемость кредиторской задолженности Формула расчета по балансу

Оборачиваемость кредиторской задолженности характеризует скорость погашения предприятием своей кредиторской задолженности. Показатели оборачиваемости рассчитываются по данным финансовой отчетности МСФО или РСБУ, а точнее — по данным баланса и отчета о прибылях и убытках.

Содержание

Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — задолженность по расчетам с кредиторами за товары, работы и услуги, с дочерними предприятиями, с рабочими и служащими по оплате труда, с подрядчиками, с бюджетными и внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам, задолженность по расчетам с другими кредиторами.

Оборачиваемость описывают два показателя

• Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Показывает сколько раз за анализируемый период оплачивается (оборачивается) кредиторская задолженность предприятия. Чем выше этот коэффициент, тем быстрее предприятие расплачивается с поставщиками за полученные товары.
• Период оборота кредиторской задолженности. Период времени, за который в среднем оплачивается (оборачивается) кредиторская задолженность. Измеряется в днях. Чем короче этот период, тем быстрее предприятие оплачивает поставщикам полученные товары (работы, услуги).

Оба показателя входят в группу показателей оборачиваемости (деловой активности) предприятия, обязательно рассчитываются при выполнении финансового анализа предприятия.

Формулы расчета оборачиваемости кредиторской задолженности по балансу и ОПУ

При расчете используются как данные из отчета о прибылях и убытках (ОПУ) — себестоимость продаж, так и данные из баланса — сумма кредиторской задолженности. При этом, надо иметь ввиду, что данные ОПУ относятся ко всему периоду времени, за который был сделан отчет, а данные баланса представляют собой мгновенный снимок активов и пассивов на дату составления баланса.

Например, себестоимость продаж берется за год, а кредиторская задолженность по состоянию на 31 декабря. Но, год длинный промежуток времени и сумма кредиторской задолженности могла неоднократно меняться. Чтобы сгладить это противоречие, данные баланса берут как среднее арифметическое значений на начало и конец того периода, за который сделан ОПУ. В нашем случае надо взять кредиторскую задолженности на начало года и на конец года из соответствующих балансов.

Средняя стоимость кредиторской задолженности рассчитывается как

(Кредиторская задолженность на начало периода + Кредиторская задолженность на конец периода) / 2

Формула расчета коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

PTR = COGS / AP.avr, где

• PTR — Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, Payables turnover ratio
• COGS — Себестоимость продаж, Cost of goods sold. Иногда используется выручка.
• AP.avr — Среднее значение кредиторской задолженности, Accounts payable

Формула расчета периода оборота кредиторской задолженности

DPO = PID / PTR, где

• DPO — Период оборота кредиторской задолженности, Days payables outstanding
• PID — Продолжительность отчетного периода в днях, Period in days
• PTR — Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, Payables turnover ratio

Нормативные значения оборачиваемости

Для показателей оборачиваемости не существует общепринятых нормативов, их следует сравнивать со средними отраслевыми показателями и анализировать для конкретного предприятия за ряд последовательных отчетных периодов в динамике.

Снижение коэффициента оборачиваемости и увеличение продолжительности периода оборота кредиторской задолженности может говорить о нарастании проблем с оплатой счетов.

С другой стороны, это может быть следствием более выгодных взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающими отсрочку платежей и использование кредиторской задолженность как дополнительного источника финансирования.

Для кредиторов (поставщиков) предпочтительны более высокие показатели оборачиваемости, а для самого предприятия выгодней низкие показатели, позволяющие иметь остаток неоплаченной кредиторской задолженности в качестве бесплатного источника финансирования.

Неблагоприятной для компании является ситуация, когда оборачиваемость кредиторской задолженности значительно выше оборачиваемости дебиторской задолженности.

Пример расчета показателей оборачиваемости кредиторской задолженности

Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости и периоды оборота за ряд лет, используя данные баланса и ОПУ, показанных ниже. Отчетный период 1 год. На рисунках приведенных ниже показаны скриншоты (образы экрана) таблицы Финансовый анализ МСФО.

Баланс, краткосрочные обязательства

Отчет о прибылях и убытках

Формула расчета коэффициента оборачиваемости

PTR = COGS / AP.avr, где

• PTR — Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, Payables turnover ratio
• COGS — Себестоимость продаж, Cost of goods sold. Иногда используется выручка.
• AP.avr — Среднее значение кредиторской задолженности, Accounts payable

Коэффициенты оборачиваемости

Формула расчета периода оборота

DPO = PID / PTR, где

• DPO — Период оборота кредиторской задолженности, Days payables outstanding
• PID — Продолжительность отчетного периода в днях, Period in days
• PTR — Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, Payables turnover ratio

Периоды оборота

2017 год

Среднее значение кредиторской задолженности

AP.avr = (60810 + 76111.32)/2 = 68460.66

Коэффициент оборачиваемости

PTR = 566612 / 68460.66 = 8.28

Период оборота

DPO = 365 / 8.28 = 44.10

2018 год

AP.avr = (76111.32 + 83720.68)/2 = 79916

Коэффициент оборачиваемости

PTR = 555279 / 79916 = 6.95

Период оборота

DPO = 365 / 6.95 = 52.53

2019 год

AP.avr = (83720.68 + 84720.84)/2 = 84220.76

Коэффициент оборачиваемости

PTR = 588596 / 84220.76 = 6.99

Период оборота

DPO = 365 / 6.99 = 52.23

2020 год

AP.avr = (84720.84 + 83722.48)/2 = 84221.66

Коэффициент оборачиваемости

PTR = 629798 / 84221.66 = 7.48

Период оборота

DPO = 365 / 7.48 = 48.81

Для расчета показателей, рассчитываемых по балансу и/или отчету о прибылях и убытках, таких как показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, удобно использовать таблицу Excel, в которой один лист отвести балансу, один лист отвести ОПУ и несколько листов с формулами для расчета показателей, сгруппированных по смыслу: лист показателей ликвидности, лист показателей деловой активности и т.д. Вы, таким образом, заполняете листы баланса и ОПУ и сразу получаете расчет всех показателей.